Налоговое резидентство в Монако для граждан Германии

Монако славится своим благоприятным налоговым режимом. Княжество не взимает никакого подоходного налога с физических лиц (за исключением особого случая французских граждан, переехавших после 1962 года, которые по-прежнему подлежат французскому налогообложению). Мы уже обсуждали налогообложение в Монако в нескольких статьях на нашем сайте, с которыми предлагаем вам ознакомиться. Конкретно это означает отсутствие подоходного налога, но также и налога на богатство, налога на имущество или местного налога на проживание — обычных сборов в Германии, от которых жители Монако полностью освобождены. Это руководство посвящено гражданам Германии, рассматривающим возможность переезда в Монако и получения вида на жительство в Монако, с подробным описанием потенциальных налоговых льгот, а также проблем и процедур, которые следует предвидеть. Благодаря своему опыту в обслуживании международной клиентуры, в агентство Petrini Exclusive Real Estate Monaco часто обращаются граждане Германии, которые ищут квартиру на продажу в Монако и хотят перенести туда свое налоговое резидентство. Мы готовы обсудить это по телефону (+377) 97 00 16 00, или связаться с нами напрямую по электронной почте.

Трудности и трудности для налоговых резидентов Германии

Прежде чем переехать в Монако, немецкий налогоплательщик должен полностью понимать юридические и практические последствия такого переезда. В отсутствие двустороннего налогового соглашения между Германией и Монако, налоговая экспатриация в Княжество требует тщательной подготовки, чтобы избежать будущих споров с немецкими налоговыми органами. Вот основные моменты, на которые следует обратить внимание.

Налоговое резидентство в Германии: строгие критерии

Германия применяет четкие критерии для определения того, остается ли лицо налоговым резидентом на ее территории. Существуют два ключевых понятия: домициль (Wohnsitz) и привычное место жительства (gewöhnlicher Aufenthalt). Если вы сохраните жилье в Германии, власти могут посчитать, что вы имеете там фискальный домициль. Точно так же, если вы проводите в Германии более 183 дней в году, у вас есть обычное место жительства. Следовательно, даже если вы останетесь менее чем на 183 дня, вы все равно можете быть налоговым резидентом Германии, если у вас останутся значительные связи в стране, например, семейный дом или близкие родственники, оставшиеся в Германии.

На практике предпринимателю, переезжающему в Монако, но оставляющему семью в Германии, будет очень сложно убедить налоговую инспекцию Германии в том, что он действительно сменил налоговое резидентство. Настоятельно рекомендуется, чтобы эффективно разорвать фискальные связи, переехать всей семьей и больше не иметь личного жилья в Германии (имущество может быть сохранено только в случае сдачи в аренду третьим лицам, а не для личного пользования). Ваш переезд в Монако должен быть подлинным. Вам нужно будет перенести свое постоянное место жительства в Княжество и продемонстрировать там эффективное присутствие, без длительных возвращений в Германию. В противном случае вы рискуете повторить «ложную экспатриацию» Бориса Беккера 25-летней давности: официально проживает в Монако, но фактически проводит большую часть времени в Германии.

Отсутствие налогового соглашения между Германией и Монако

Монако и Германия не подписали двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения. Это означает, что каждая страна применяет свои собственные правила без автоматического арбитражного механизма. На практике, если немецкие налоговые органы считают, что лицо остается налоговым резидентом Германии, несмотря на переезд в Монако, они могут продолжать облагать налогом все доходы по всему миру. Поскольку Монако не облагает налогом доход, никакой налоговый кредит не компенсирует потенциальное налогообложение в Германии, которое может привести к полному двойному налогообложению. В отсутствие договора каждый случай конфликта по поводу проживания должен обсуждаться индивидуально с немецкими властями, что представляет собой неопределенный, потенциально длительный и дорогостоящий процесс.

Налогообложение доходов, полученных из источников в Германии

Даже после выезда из Германии доход от активов, находящихся в Германии, остается облагаемым налогом как нерезидент (beschränkte Steuerpflicht). Таким образом, выезд из страны не освобождает вас от немецкого налога, если вы продолжаете получать доход из немецкого источника. Такой внутренний доход подлежит определенному налогообложению:

• Доход от аренды: недвижимость в Германии, приносящая арендную плату, облагается налогом в Германии (подоходный налог для нерезидентов) с правилами, которые могут ограничивать определенные льготы или вычеты.

• Дивиденды от немецких компаний: облагаются стандартным налогом у источника выплаты (в настоящее время 25% плюс надбавка солидарности, всего около 26,4%) без полного механизма возмещения, за исключением международных соглашений. При отсутствии договора с Монако применяется полная ставка.

• Прирост капитала по ценным бумагам: продажа акций немецких компаний или финансовых активов нерезидентом может облагаться налогом в Германии в определенных случаях (в частности, если доля акций превышает 1% от капитала компании).

На практике многие иностранцы предпочитают продать или передать часть своих немецких активов до отъезда, чтобы уменьшить текущие налоговые риски в Германии. Цель состоит в том, чтобы свести к минимуму остаточный доход из немецкого источника после экспатриации.

Повышенный контроль со стороны налоговых органов Германии

Налоговые органы Германии внимательно следят за выездами в юрисдикции с низким налогообложением. После вашей финансовой миграции они могут подтвердить, что вы действительно переместили центр своей жизни. С этой целью они часто отправляют подробную анкету (16 вопросов) примерно через 3-12 месяцев после снятия с регистрационного учета в Германии. В этой форме вас попросят доказать обстоятельства вашего отъезда и переезда за границу (жилье в Монако, продолжительность и частота пребывания, семейное положение, профессиональная деятельность и т. д.). Игнорировать эту анкету настоятельно не рекомендуется, так как серьезные сомнения могут привести к тому, что власти примут решительные меры (например, аннулируют ваш немецкий паспорт в случае доказанного налогового мошенничества).

Более того, Германия использует различные меры контроля (автоматический обмен банковской информацией, международное сотрудничество и т.д.) для выявления несоответствий. Частое пребывание в Германии, локальные расходы (банковские карты, коммунальные платежи и т. д.) или публичные показатели (активность в социальных сетях, предполагающая регулярное присутствие в Германии) могут привлечь внимание налоговых органов. Короче говоря, «фасадная экспатриация» будет быстро замечена. Чтобы избежать переоценки, ваша административная явка должна соответствовать вашей реальной повседневной жизни: если вы утверждаете, что проживаете в Монако, вы не должны продолжать жить в Германии.

Налог на выезд из Германии (Wegzugsbesteuerung)

Как и другие страны, Германия вводит налог на выезд, чтобы не дать богатым налогоплательщикам уехать без уплаты налога на нереализованную прибыль. Это касается всех, кто:

• Вы являетесь налоговым резидентом Германии в течение как минимум 7 из 12 лет , предшествующих отъезду,
• Владеет значительной долей в компании — не менее 1% капитала корпорации (Kapitalgesellschaft), напрямую или через посредников, включая инвестиционные фонды в рамках недавних реформ.

При выходе из налоговой декларации немецкие власти считают, что вы продали свои акции в день отъезда (fiktive Veräußerung). Они рассчитывают скрытый прирост капитала (разница между рыночной стоимостью на момент выхода и стоимостью приобретения) и немедленно облагают его налогом по ставке 25% (фиксированная ставка на прирост капитала) плюс применимые надбавки (5,5% солидарности и, если применимо, церковный налог). На практике это составляет около 26–27% от нереализованной прибыли, подлежащей выплате даже без фактической продажи активов. Налогоплательщик должен финансировать этот налог из другой ликвидности.

Примеры:

• Вы владеете 2% немецкой компании стоимостью 10 миллионов евро с нереализованной прибылью в 3 миллиона евро → Германия может претендовать на около 780 000 евро налогов (≈26% от 3 миллионов евро) после вашего ухода.
• У вас есть портфель инвестиционного фонда на сумму 600 000 евро со значительной нереализованной прибылью→ также применяется налог на выезд. (С 2025 года активы фонда, превышающие 500 000 евро или более 1% активов фонда, подпадают под налог на выезд из-за расширения закона.)

Обратите внимание, что любой, кто соответствует критериям продолжительности проживания и порога активов, несет ответственность за налог на выезд, независимо от гражданства. Таким образом, даже иностранец, периодически проживающий в Германии, может быть обеспокоен, если он уедет со значительными активами. Закон нацелен на предпринимателей и крупных акционеров, но все чаще распространяется на частных инвесторов (например, имеющих значительный портфель акций). Небольшие портфели (< 500 тыс. евро, активы менее 1%) не облагаются этим конкретным налогом.

Расширенное десятилетнее налогообложение при переезде в юрисдикции с низким налогообложением

В дополнение к единовременному налогу на выезд из Германии на нереализованную прибыль, в Германии действует механизм, препятствующий выезду на территории с низкими налогами: erweiterte beschränkte Steuerpflicht (расширенное ограниченное налоговое обязательство) в соответствии со статьей 2 AStG (Закон о международном налогообложении). Это относится к:

• Граждане Германии , которые были налоговыми резидентами Германии не менее 5 из 10 лет , предшествующих отъезду,
• Которые переносят свой налоговый домициль на территорию с низким налогообложением («Niedrigsteuerland»), определяемую как страна, ставка подоходного налога которой более чем на треть ниже, чем в Германии. Монако, с нулевым подоходным налогом, явно квалифицируется,
• И которые сохраняют значительные экономические интересы в Германии после отъезда.

К «экономическим интересам» относятся, например:

• По-прежнему являетесь партнером или директором немецкого бизнеса (например, индивидуальным предпринимателем, партнером в партнерстве),
• Владение не менее 1% немецкой корпорации (тот же порог, что и налог на выезд),
• Получение значительного дохода из Германии — не менее 30% от общего дохода (или более 62 000 евро в год), например, арендная плата, банковские проценты, пенсии из Германии и т. д.,
• Владение не менее 30% от общего объема активов в Германии (или более 154 000 евро в стоимости), таких как недвижимость или финансовые инвестиции в Германии.

Если эти условия соблюдены, то в течение десяти лет после вашего налогового отъезда в Монако (или другую страну с льготным налогообложением) Германия расширит сферу налогообложения немецкого дохода. В частности, за этот десятилетний период:

• Расширен список налогооблагаемых доходов , полученных из источников в Германии: некоторые доходы, которые обычно не облагаются налогом, становятся налогооблагаемыми. Например, налогом облагаются все процентные доходы (а не только проценты, обеспеченные ипотекой), а также определенные аннуитеты или прирост капитала в Германии. В него могут быть включены даже наследства или дарения, связанные с немецкими активами.
• Этот «расширенный» немецкий доход облагается налогом по более высокой ставке, рассчитанной на основе вашего мирового дохода (принцип эффективной ставки). Другими словами, налоговая инспекция определяет вашу гипотетическую глобальную налоговую ставку и применяет эту ставку к вашему немецкому доходу, чтобы нейтрализовать любые низкие налоговые преимущества.
• Фиксированные налоги у источника выплаты (например, 26,375% на дивиденды в Германии для нерезидентов) больше не освобождают вас от ответственности: они становятся просто предоплатой. Если рассчитанная эффективная ставка превышает удержание, вы должны оплатить разницу в Германии.

По сути, это правило облагает вас налогом почти так, как если бы вы оставались резидентом Германии, в отношении многих ваших немецких доходов, и по потенциально высокой ставке. Кроме того, вы должны задекларировать все мировые доходы в налоговую службу Германии за этот период, чтобы она могла рассчитать эффективную ставку.

Хорошая новость заключается в том, что вы можете избежать этой расширенной ответственности, устранив критерии триггера до отъезда. На практике, чтобы не попасть под действие статьи 2 Австралийского законодательства, в идеале следует: отказаться от немецкого гражданства (редко рассматриваемый радикальный вариант) или просто уменьшить свои экономические интересы в Германии до отъезда. Например, продать корпоративные пакеты акций ниже 1%, продать или передать недвижимость на аутсорсинг, закрыть местные финансовые вложения и т. д. Не каждый может или хочет это сделать, но вы должны знать, что сохранение прочных связей с Германией после отъезда может быть очень дорогостоящим с точки зрения налогообложения. Поэтому тщательное планирование благосостояния с экспертом имеет важное значение, если вы хотите поселиться в Монако, не подвергаясь этому «двойному штрафу» в годы после экспатриации.

Экспатриация достижима

Чтобы гражданин Германии перестал облагаться налогами в Германии, он должен соответствовать всем следующим критериям:

• Физически покиньте Германию: проводите там менее 183 дней в году, а основную семью перевезите в Монако.
• Не иметь существенных экономических интересов в Германии: прекратить всякую оплачиваемую деятельность, больше не управлять немецким бизнесом, по возможности выводить инвестиции и дела за пределы Германии.
• Переезд с семьей: если ваш супруг и дети остались в Германии, убедить власти в том, что ваше налоговое домохозяйство переехало в Монако, будет сложно. В идеале, чтобы вся семья переехала для создания своего центра жизни в Монако.
• Не сохраняйте за собой место жительства в Германии: вы больше не должны иметь там личного жилья. Любая недвижимость, которой вы владеете, должна быть сдана в аренду или продана, чтобы у вас не было местного адреса.
• Официально откажитесь от регистрации в качестве резидента Германии: заполните Abmeldung в мэрии или регистрационном офисе (Einwohnermeldeamt), уведомив о своем отъезде за границу. Прозрачно отвечайте на любую последующую налоговую анкету, чтобы продемонстрировать добросовестность.
• Избегайте противоречивых сигналов: закройте активные счета в немецких банках, расторгните контракты на местные услуги (телефонная связь, коммунальные услуги) и будьте внимательны к общественным коммуникациям (например, в социальных сетях), которые могут предполагать регулярное присутствие в Германии. Все показатели должны соответствовать жизни, сосредоточенной в Монако.

Если все эти элементы совпадают, Германия не может юридически облагать вас налогом как резидента. Вы будете считаться нерезидентом, облагаться только местным налогом Монако (не облагаться подоходным налогом с физических лиц) и любым удержанием из источника странами, выплачивающими определенные доходы.

Хорошая новость: возможна отсрочка или частичное облегчение. Если вы переезжаете в юрисдикцию с сотрудничеством — Монако имеет соглашение об обмене информацией с Германией с 2010 года — можно договориться об определенных отсрочках налога на выезд. Например, вы можете получить отсрочку платежа до фактической продажи активов («wenn keine Veräußerung, dann Stundung möglich»), особенно если вы докажете, что ваша экспатриация не является постоянной схемой уклонения от уплаты налогов (намерение вернуться и т. д.). Точно так же, если вы вернетесь в Германию в течение семи лет, налог может быть отменен. Эти договоренности требуют формальных процедур: назначить немецкого налогового представителя, возможно, предоставить банковские гарантии, равные скрытому налогу, и взять на себя обязательства по ежегодному декларированию. В случае выполнения, платеж налога на выезд может быть отсрочен без процентов. Примечание: при переезде в Монако, за пределы ЕС, немецкие власти проявляют осторожность и часто отказываются от автоматических отсрочек, что делает важными переговоры и экспертную поддержку в каждом конкретном случае.

Наконец, имейте в виду, что немецкие власти больше не считают Монако некооперативным налоговым убежищем . Княжество придерживается международных стандартов прозрачности и обменивается информацией с Германией (соглашение 2010 года). Это облегчает административные процессы и может улучшить восприятие вашей экспатриации (не считается мошенничеством априори). Тем не менее, статус Монако с нулевым подоходным налогом означает, что механизмы борьбы с уклонением от уплаты налогов (налог на выезд, расширенная ответственность) применяются в полной мере. Не заблуждайтесь: статус «официально сотрудничающего» Монако не освобождает вас от строгого соблюдения всех правил уплаты налога на выезд.

Особенности налогообложения в Монако для граждан Германии

Для немецких налогоплательщиков с высокими доходами или значительными активами налоговый режим Монако предлагает отличительные особенности, которые во многих случаях могут обеспечить значительную оптимизацию по сравнению с немецкой системой.

Нет подоходного налога с населения

В Монако резиденты не облагаются подоходным налогом с физических лиц. Это включает в себя все частные доходы, включая заработную плату, прибыль от индивидуальной трудовой деятельности, дивиденды, проценты и прирост капитала. Для сравнения, в Германии Einkommensteuer является прогрессивным, достигая предельной ставки в 45% (без учета доплат) для группы с высоким уровнем дохода. Единственный налогоплательщик, декларирующий годовой доход в Германии в размере 500 000 евро, будет облагаться налогом по ставке 45% (примерно 47,5% с учетом взноса солидарности), не считая Kirchensteuer (церковный налог) в размере 8–9% от причитающегося налога. В Монако, где нет прямого налога на такие доходы, это бремя просто исчезает.

Налогообложение доходов от капитала и отсутствие местного двойного налогообложения

Дивиденды, проценты и прирост капитала, полученные резидентом Монако, не облагаются дополнительным налогом в Монако. Княжество не взимает налог на доход с капитала и не удерживает налог на исходящие платежи. Таким образом, немецкий инвестор, проживающий в Монако, который получает дивиденды от американской компании или проценты на счет в швейцарском банке, облагается налогом исключительно в соответствии с правилами страны происхождения (США, Швейцария...), при этом Монако ничего не удерживает.

В Германии эти же доходы от капитала облагаются высокими налогами: с реформы 2009 года к инвестиционному доходу (дивиденды, проценты, прирост капитала) применяется фиксированная ставка 25% Abgeltungsteuer , плюс надбавка солидарности в размере 5,5% и, возможно, церковный налог. Эффективная ставка составляет около 26,4% (или ~28% с церковным налогом) от первого евро дохода на капитал, без ежегодного освобождения. Таким образом, 0% в Монако против ~26% в Германии: экономия на налогах для рантье или финансового инвестора может быть существенной. Более того, отсутствие местных налогов в Монако исключает любое внутреннее двойное налогообложение: налогом может облагать только страна происхождения, и Монако не взимает дополнительные сборы. (Примечание: инвестиционный доход, полученный из немецких источников, облагается налогом для нерезидентов, поэтому вся льгота распространяется только на доход от капитала, полученный из иностранных источников.)

Нет ежегодного налога на чистое богатство

Монако не взимает ежегодный налог на чистое богатство (финансовые активы или активы недвижимости). В Монако нет ни налога на богатство, ни ежегодного налога на недвижимость. В отличие от этого, Германия взимает налог на имущество (Grundsteuer) на недвижимость, расположенную в ее границах. Несмотря на скромные расходы по сравнению с Францией, это регулярная плата для любого немецкого владельца недвижимости. Например, дом или арендуемое здание в Германии облагается ежегодным налогом в процентах от кадастровой стоимости.

Налог на богатство в Германии был приостановлен в 1997 году после постановления о неконституционности, хотя в политических дебатах периодически обсуждается его повторное введение для очень высокого капитала. Несмотря на это, в Монако принцип ясен: ни активы, ни имущество не облагаются регулярными налогами. Портфель стоимостью 10 миллионов евро в Монако не приносит ежегодного налога, в то время как в Германии он может в конечном итоге столкнуться с возрождением налога на богатство, не говоря уже о текущих расходах на налог на недвижимость.

Сниженный налог на наследство

Передача прав между родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родители-дети) или между супругами не облагается налогом на наследство в Монако. Ставка составляет 0% для этих близких семейных трансферов. Для других бенефициаров (братьев и сестер, племянников, неродственных лиц и т.д.) Монако применяет умеренные налоги на наследство, от 4% до 16% в зависимости от родства, применимые только к активам, расположенным в Монако.

Для сравнения, в Германии применяется прогрессивный налог на наследство: прямые наследники (супруги, дети) получают существенные пособия (500 000 € для супругов, 400 000 € на ребенка), но суммы выше облагаются налогом по ставкам от 7% до 30%. Более дальние наследники (братья и сестры, племянники, лица, не являющиеся родственниками) имеют очень маленькие пособия (20 000 евро) и ставки до 50% на более высоких скобках. Некоторые регионы Германии не предлагают специальных льгот, так как налог на наследство является федеральным единым сбором.

Таким образом, большое семейное состояние, переданное следующему поколению, в значительной степени сохраняется в Монако (0% для родителей на детей, против потенциально сотен тысяч в немецких налогах). Это делает Монако привлекательным для имущественного планирования. Примечание: Монегасские налоги на наследство распространяются только на активы, находящиеся в Монако. Имущество, сохраненное в Германии, облагается немецким налогом на наследство (Германия облагает налогом имущество, если умерший был налоговым резидентом Германии или если наследники являются резидентами Германии, или если завещанное имущество находится в Германии). Таким образом, чтобы в полной мере воспользоваться преимуществами наследования в Монако, следует рассмотреть возможность вывода активов из Германии до наследования или обратиться за профессиональной консультацией по оптимальной структуре трансграничного наследования.

Другие особенности налоговой системы Монако

• Дивиденды, проценты или другие доходы, распределяемые монегасскими организациями за рубежом, не удерживаются. Например, компания, расположенная в Монако, выплачивающая дивиденды нерезиденту, не удерживает налог, в отличие от немецкой компании, которая удерживает 26,375% от дивидендов нерезидентам до какого-либо сокращения договора. Такое отсутствие удержания способствует свободному движению капитала из Монако.

• Отсутствие социальных сборов с пассивного дохода: В отличие от некоторых стран, которые взимают социальные взносы с дохода от капитала (например, CSG/CRDS во Франции с процентов, дивидендов и прибыли или социальные сборы Италии с финансового дохода), Монако не применяет их. Резиденты Монако вносят взносы в социальные фонды только из профессионального дохода (заработная плата, через взносы работодателя/работника), но никакие взносы не отягощают инвестиционный доход. В Германии эта разница незначительна — доход от капитала там также не несет социальных взносов, только солидарность и церковные надбавки. Тем не менее, пенсионерам следует учесть, что Монако не взимает обязательные взносы на медицинское страхование с пенсий, как это может иметь место в Германии. В Монако каждый житель оформляет медицинскую страховку через работодателя или в частном порядке; Государство не взимает социальные отчисления с пенсий и доходов от капитала.

• НДС в соответствии с Францией: стандартная ставка НДС в Монако составляет 20%, идентичная французской (Монако следует французским правилам НДС в соответствии с Таможенной конвенцией между Францией и Монако). Этот показатель немного выше, чем в Германии (19%). Таким образом, немецкие потребители, привыкшие к 19%, сталкиваются с незначительным увеличением повседневных покупок. Тем не менее, Монако также применяет сниженные ставки (5,5% или 10%) для соответствующих товаров/услуг, аналогично Франции, по сравнению с единой сниженной ставкой в Германии в размере 7% на определенные товары. В целом, НДС не является решающим фактором в налоговой экспатриации, хотя полезно знать, что Монако соответствует французской модели.

Таким образом, Княжество Монако предлагает налоговую систему, которая для немецкого налогоплательщика, надлежащим образом меняющего налоговое резидентство, может обеспечить очень значительные общие налоговые льготы. Отсутствие подоходного налога, фискальная нейтральность в отношении инвестиций, отсутствие периодических налогов на богатство или имущество, а также минимальные или нулевые налоги на наследство: эти факторы помогают сохранять и приумножать состояние более эффективно, чем в Германии, где налогообложение высоких доходов и активов является высоким. Тем не менее, изменение вида на жительство требует строгих условий — разрыв экономических и семейных связей с Германией, эффективное присутствие в Монако и строгое соблюдение обязательств по декларированию отъезда. Любой неверный шаг может привести к нежелательным последствиям (непреднамеренное налогообложение в Германии, налоговые споры и т. д.).

Источников

– Nach Monaco auswandern 2025 & steuerfrei leben
https://www.wohnsitzausland.com/laender/monaco

– Neue Hürden für Expats und vermögende Auswanderer durch die deutsche Wegzugsbesteuerung
https://willipedia.plattes.net/news/detail/neue-huerden-fuer-expats-und-vermoegende-auswanderer-durch-die-wegzugsbesteuerung